L'incidence du contrôle fiscal au niveau de l'entreprise en Algérie

Etude de cas : Entreprise Achat et Vente

La vérification de la comptabilité de l'entreprise de vente en gros de papeterie et articles scolaires pour la période du 01/01/2004 au 31/12/2007 en matière : TVA,  IRG salaires, IRG revenus, TAP, Timbre, VF ;

I. La décharge du dossier Fiscal :

Cette décharge permet le retrait du dossier Fiscal pour que le vérificateur aura une idée général sur l'entreprise et établir les travaux préliminaires.

II. Envoie d'un avis de vérification de comptabilité :

L'avis de vérification du 09/03/2008 enregistré sous un numéro... rapportant à la vérification de la comptabilité ; cet avis doit être joindre par un exemplaire de la charte des droits et obligations du contribuable ; et que l'intéressé dispose d'un délai de 10 jours qui veut dire que la prise de contacte aura lieu le 22/03/2008. Pour préparer tous les documents et pièces comptable à la date de prise de contacte.

III. Demandes de renseignements :

Dans le cadre de l'exercice du droit de communication reconnu aux services fiscaux ; le vérificateur demande de communiquer les renseignements analysés ci-après :

La date	Demande A Monsieur	Objet de la demande de renseignement	Le numéro de la demande
10/03/2008	Chef bureau de fichier et des recoupements (SDCFOE)	Indiquer les importations (nature, valeur, quantité) effectuée par M^rS.B.Y au titres des années 04/05/06/07	32/DWIOE/BVF/BD/08
10/04/2008	Le directeur de la banque BNA Rue Khemisti Oran	Si M^rSBY détenteur d'un compte courant auprès cette organisme	32/DWIOE/BVF/BD/08
22/04/2008	Le directeur de la Banque NATIXIS ALGERIE	Si M^rSBY détenteur d'un compte courant auprès cette organisme	32/DWIOE/BVF/BD/08
23/04/2008	Le gérant de SARL CIM	Etat des achats détailles (nature, quantité, valeur) effectues par M^rSBY durant les exercices 04/05/06/07	32/DWIOE/BVF/BD/08

NB :

Ø en cas d'absence de quelques pièces justificatifs ou livres comptable ; le vérificateur recouru à des mises en demeure destinés à M^r SBY

Ø Pour communiquer les bases d'imposition à l'IRG concernant M^r SBY, le vérificateur transmettre la fiche navette

IV. Relevé de comptabilité

Année 2004

Désignation des comptes	Du 01/01/2004	Du 01/01/2005	Du 01/01/2006	Du 01/01/2007
	Au 31/12/2004	Au 31/12/2005	Au 31/12/2006	Au 31/12/2007
Vente de marchandises Marchandises consommées Bénéfice Brut Pourcentage Brut	5870125 5104457 765668 13,05%	13327550 11589174 1738376 13.05%	NEANT	NEANT
Production vendue Production stockée Production de l'entre. Pour elle même Prestations fournies Transfert de change de production
Tatal du Débit
Matière et fourniture consommées Services	15001	306811
Total du débit	15001	306811
Bénéfice brut (crédit-débit) Pourcentage brute
Bénéfice brut total Produits divers Transfert de charges d'exploitation
Total du crédit
Frais personnel Impôt et taxes Frais divers Amortissement Frais financiers	321534 121800 13205	686251 198078 16202	44115
Total du débit	456539	300531	44115
Solde du résultat d'exploitation Autre produits	294140 12	531043 52
Total du crédit	294140
Solde du résultat d'exploit Autre charges	885	10	44115 2088
Total du débit Bénéfice net (crédit-débit)	885 293255	10 531076	46203
Autre charges non déductible Pourcentage net	844 05%	03.99%	2088
	294009		44115

V. Le bilan

ACTIF		31/12/2003		31/12/2004/		31/12/2005	31/12/2006
Stocks Clients Autres créances d'exploitation disponibilités		1255811 714309 155562 532861		2457800 282013 234916 3176892		922853 881836	922853 674448
TOTAUX		2658543		6151621		1804689	1643504
PASSIF		31/12/2003		31/12/2004/		31/12/2005	31/12/2006
Fonds social Résultat en instance d'affectation Fournisseurs Impôts et taxes d'exploitation dus ou détenus/comptes Autre dettes d'exploitation Résultat (bénéfice de l'exploitation)		1112428 1028816 58130 16800 442369		1112428 2465647 85327 2194654 293255		1112428 108298 52887 531076	1112428 531076
TOTAUX		2658543		6151621		1804689	1643504
Désignation des articles	Quantités vendues		Prix Unitaire de revient		Consommation Total HT
Ardoise magique	208		123.93		25777.44
Agrafeuse	2090		174.91		365651.90
Agrafe	300		5.56		1668.00
Bloc note 13.5 x 21	771		21		16191.00
Bloc note 21x27	1097		25.63		28116.11
Bloc note 10 x 15	400		9.48		3792.00
Bloc note 8 x 12	400		6.84		2736.00
Bloc note 7.5 x 10.5	1125		5.99		6738.75
Bloc note A4	230		41		9430.00
Bloc note A5	300		22		6600.00
Bloc millimètre 22 x 32	195		117.54		22920.30
Bobines Fax	1340		95.73		128278.20
Binding combes	200		49.30		9860.00
Badge ART	500		25.41		12705.00
Bopp tape ART	70		59.56		4169.20
Bâton de colle stick	400		9.51		3804.00
Boite archives SL	2150		49.58		106597.00
Carbone noir	920		41.15		37858.00
Classeur levier perfo	600		141.05		84630.00
Craie blanche	650		141.03		91669.5
Craie couleur	538		217.95		117257.10
Correcteur	480		20.50		9840.00
Corbeille à papier	577		43.50		25099.50
Carnet formule	1500		5.25		7875.00
Colle	3650		20.51		74861.50
Compas écolier	4406		11.54		50845.24
....................
Règle	2900		2.43		7047.00
Rapporteur	2510		1.58		3965.80
Stabilo	4873		17.09		83279.57
Stylo à bille	8375		6.84		57285.00
Stylo roller	7250		3.85		27912.50
Scotch bureautique	9538		5.56		53031.28
Scotch d'emballage	16248		19.66		319435.68
Stylo à plume	2011		5.13		10316.43
Sac à dos	10		520.13		5201.30
Trombone	6315		1.66		10482.90
Taille crayon	3780		2.99		11302.20
PP/F bristol A4	200		207.41		41882.00
Valisette en plastique D35	48		115.39		5538.72
Consommation reconstituée					5800678.37

VI. Correction de la marchandise consommée :

EXERCICE 2004

EXERCICE 2005

Désignation des articles	Quantités vendues	Prix unitaire de revient	Consommation Total HT
Ardoise magique	82	123.93	10162.26
Agenda de poche GM	125	209.22	26152.50
Agrafeuse gérante réf M560	12	1106.84	13282.08
Agrafeuse de bureau	1234	110.68	136579.12
Agrafe	1000	6.75	6750.00
Agenda de bureau	20	221.03	4420.60
Album photo	330	169.61	55971.30
Agenda de poche PM	450	17.20	7740.00
Bloc note 13.5 x21	2524	17.25	43539.00
Bloc note 21 x27	1075	41.35	44451.25
Bloc note 8 x12	6741	7.5	50557.50
Bloc bote 7.5 x10.5	2800	6.5	18200.00
Bloc note A4	510	47.15	24046.50
Bloc note A5	500	25.30	12650.00
Bloc millimètre 22 x32	242	117.54	22444.68
Bloc note GM	500	25.65	12825.00
Bobines fax	150	110.09	16513.50
Badge ART	10	38.5	385.00
Boite d'épingle push couleur	1350	13.57	18319.50
Bâton de colle stick	1949	23.57	45957.42
Boite archives SL	1512	43.68	66044.16
Ciseaux	1900	7.26	13794.00
Couvertures Doc Rec. blanc	50	460	23000.00
Cartable administratif	20	1752.14	35042.80
Classe à levier A/PERFO NJ	170	119.20	20246.00
.................
Trombone	6679	57.91	386780.89
Taille de crayon	912	1.5	1368.00
Tableau blanc	371.79	12	4461.48
Tableau mural	5	1927.35	9636.75
Intercalaire	30	60.51	1815.30
Intercalaire 6C/L	100	35.06	3506.00
Intercalaire 12C/L	130	60.51	7866.30
Crayon noir	2720	3.38	9193.60
Crayon couleur	480	7.26	3484.80
Pochette millimètre	200	6.15	12300.00
Présentoir 30 surligneur job	3900.22	01	3900.22
Consommation reconstituée			13170418.00

VII. Détermination des chiffres d'affaires :

Les chiffres d'affaires ont été reconstitués par application d'un taux de marge brute de 20% réalisé dans des entreprises similaire au complément des consommations.

	2004	2005
Marchandises consommé corrigés	5800679	17170418
Marchandises consommé déclarés	5104457	11589174
Complément de M/ses consommé	696222	1581244
Marge brute	1.20	1.20
Rehaussement HT/CA	835466	1897493
	2004	2005
Rehaussement HT/CA	835466	1897493
CA/HT déclaré	5870125	13327550
CA/HT reconnu	6705591	15225043

VIII. Correction de la situation fiscale :

1. En matière « TVA taux à 17%» :

		2004		2005
CA/HT Reconnu		6705591		15225043
CA/HT Déclaré		5870125		13327550
Rehaussement		835466		1897493
Droits simples		142029		322573
Pénalités	21304		80643
Droits dus	163333		403216

2. En matière TAP « Taux à 2% » :

	2004	2005
CA/HT Reconnu	6705591	15225043
CA/HT Déclaré	5870125	13327550
Rehaussement	835466	1897493
Droits simples	16709	37949
Pénalités	1670	3794
Droits dus	18379	41743

3. La situation en Matière de bénéfice :

	2004	2005
Rehaussement CA/HT	835466	1897493
Complément M/ses consommées	(696222)	(1581244)
Rappel TAP	(16709)	(37949)
Rehaussement	122535	278300
Bénéfice avant vérification	294099	531076
Bénéfice après vérification	416634	809376
Rehaussement bénéfice	122535	278300

IX. Notification de redressement :

La notification du redressement comporte les éléments à la détermination de nouvelles bases pour les motifs ci-après :

· Correction de la marchandise consommée

· Détermination des C.A

· Correction de la situation fiscale

A la réception de cette notification l'intéressé compte 40 jours pour formuler ses observations.

X. Notification des redressements au titre de l'impôt sur le Revenu Global IRG :

Consécutivement à la vérification comptable de l'entreprise, la situation personnelle en matière d'IRG /BIC a été reconsidérée comme suit :

	2004	2005
Rehaussement /Bénéfice	122535	278300
Revenu déclaré	294099	531076
Revenu après vérifi.	416634	809376
Revenu avant vérifi	294099	531076
Droit après vérifi	64990	182812
Droits avant vérifi	34819	99322
Droits simples	30171	83490
Pénalités	3017	12523
Droits dus	33188	36013

Algérie a connu plusieurs changements économiques, sociales et politiques depuis les années nonante suite à l'effondrement des prix du pétrole, qui ont été considérées comme le principal moteur de tous les secteurs économiques.

Algérie a cherché à élaborer des politiques financières en particulier en ce qui concerne les impôts afin de trouver des recours de financements ne sont pas affectées par les fluctuations de l'économie mondiale d'une part et de garder la transition vers une économie de marché d'autre part

La réception des impôts est d'une extrême importance ; l'Etat recourir à développer une politique de contrôle efficace pour essayer de corriger la trajectoire du système fiscal.

En règle générale ce système ne devrait pas être en dehors des mécanismes et normes comptables

A travers notre étude, que se soit dans l'administration fiscale ou dans le cas de la société Hyproc SC on peut noter de nombreux points positifs et points négatifs qui influent la politique financière poursuite par l'Etat

L'administration fiscale, par exemple, travaille dur pour atteindre le principe du contrôle fiscal et en utilisant différentes méthodes et suivre les procédures exigée dans la législation fiscale, Mais cette administration ne répond pas de la modernisation car Il manque un peu d'équipement moderne (les micros ordinateurs, le réseau d'internet ...) qui facilitent leur travail

Malgré leur mesures strictes le nombre des fraudeurs de la taxe augmente à mesure que la création des institutions

Nous ne pouvons pas généraliser et dire que toutes les sociétés effectués la fraude fiscal, la société Hyproc SC à titre exemple Fournir une image lumineuse pour les institutions algériennes qui effectuent leurs devoirs envers l'État