Etude de cas :
Entreprise des Travaux Publiques
La vérification de comptabilité de l'entreprise de
travaux publique au titre de programme de l'année 2005 pour les
exercices 2001, 2003, 2004, 2005 se rapportant aux impôts et taxes
ci-après désignés : TVA, TAP, VF, IRG/Salaire et
IRG/Revenue
I. Envoi d'un avis de vérification de
comptabilité :
L'avis de vérification enregistré sous un
numéro.... Rapportant à la vérification de la
comptabilité permet au l'intéressé de réunir tous
les documents justificatifs nécessaires, cet avis doit être
joindre par un exemplaire de la charte des droits et obligations du
contribuable, et que l'intéressé dispose d'un délai de 10
jours pour se prépare à la prise de contacte
II. Fiche de début de travaux de
vérification:
Le 2 Juillet 2005 la vérification commence (après
10 jours) :
La fiche de début de travaux qui se rédige le 19
Juin 2005, contient tous les renseignements de la vérification :
a. N°d'affaire ;
b. N° d'identification fiscal ;
c. Nom, Prénom, l'Activité et l'adresse du
vérifiant ;
d. Le type de vérification
Vérification de comptabilité ;
e. La durée de l'opération
01/01/2001 au 31/12/2004 ;
f. Nom, Prénom des Agents vérificateurs ;
g. La date de début de travaux préparatoire
20 Juillet2005 ;
h. Date d'intervention sur place 02
Juillet 2005 ;
III. Comparaison entre les mouvements des caisses,
les taxes d'achats et les situations fiscales des périodes
contrôlées :
a) Mouvements des
caisses :
Caisse ex : 2001
|
Entrée
|
Sortie
|
Solde de période
|
Solde final
|
|
01/01/2001
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Janvier
|
443142.00
|
33712.62
|
409429.38
|
409429.38
|
|
Février
|
545000.00
|
100679.67
|
444320.33
|
853749.71
|
|
Mars
|
493000.00
|
35143.63
|
457856.37
|
1311606.08
|
|
Avril
|
611000.00
|
1218474.19
|
(607474.19)
|
704131.89
|
|
Mai
|
404500.00
|
-
|
404500.00
|
1108631.89
|
|
juin
|
720124.90
|
93499.56
|
813624.46
|
1922256.35
|
|
Juillet
|
562500.00
|
13336.00
|
549164.00
|
2471420.35
|
|
Aout
|
468500.00
|
26162.24
|
442337.76
|
2913758.11
|
|
Septembre
|
78115.00
|
14133.62
|
63981.38
|
2977739.49
|
|
Octobre
|
614000.00
|
899030.15
|
(285030.15)
|
2692709.34
|
|
Novembre
|
270000.00
|
190915.63
|
79084.37
|
2771793.71
|
|
Décembre
|
524000.00
|
803743070
|
(279743.70)
|
2492050.01
|
Caisse ex : 2002
|
Entrée
|
Sortie
|
Solde de période
|
Solde final
|
|
01/01/2002
|
3009050.89
|
-
|
-
|
3009050.89
|
|
Janvier
|
413015.00
|
88741.39
|
324273.61
|
3333324.50
|
|
Février
|
666000.00
|
100054.24
|
565945.76
|
3899270.26
|
|
Mars
|
465000.00
|
44718.92
|
420281.08
|
4319551.34
|
|
Avril
|
324336.00
|
34310.88
|
290025.12
|
4609576.46
|
|
Mai
|
250000.00
|
15106.32
|
234893.68
|
4844470.14
|
|
juin
|
544000.00
|
387722.33
|
156277.67
|
5000747.81
|
|
Juillet
|
607000.00
|
552618.67
|
54381.33
|
5055129.14
|
|
Aout
|
515935.00
|
618435.08
|
(102500.08)
|
4952629.06
|
|
Septembre
|
598000.00
|
28866.00
|
569134.00
|
5521763.06
|
|
Octobre
|
193100.00
|
26089.57
|
1904910.43
|
7426673.49
|
|
Novembre
|
589000.00
|
36836.00
|
585164.00
|
8011837.49
|
|
Décembre
|
1578049.58
|
8797243.95
|
(7219194.37)
|
792643.12
|
Caisse ex : 2003
|
Entrée
|
Sortie
|
Solde de période
|
Solde final
|
|
01/01/2003
|
792643.12
|
-
|
-
|
792643.12
|
|
Janvier
|
248500.00
|
1009504.40
|
(761004.40)
|
31638.72
|
|
Février
|
352000.00
|
48171.25
|
303828.75
|
335467.47
|
|
Mars
|
1011570.00
|
1065585.99
|
(54015.99)
|
281451.48
|
|
Avril
|
472710.50
|
124036.29
|
348674.21
|
630125.69
|
|
Mai
|
120000.00
|
167834.31
|
(7834.31)
|
622291.38
|
|
juin
|
304500.00
|
278360.97
|
26139.03
|
648430.41
|
|
Juillet
|
1138000.00
|
616157.71
|
521842.29
|
1170270.70
|
|
Aout
|
612500.00
|
86658.20
|
525841.80
|
1696112.50
|
|
Septembre
|
460000.00
|
1069052.00
|
(609052.00)
|
1087060.50
|
|
Octobre
|
685000.00
|
214031.70
|
470968.30
|
1558028.80
|
|
Novembre
|
914000.00
|
92509.65
|
821490.35
|
2379519.15
|
|
Décembre
|
656000.00
|
2842336.41
|
(2186336.41)
|
193182.74
|
Caisse ex : 2004
|
Entrée
|
Sortie
|
Solde de période
|
Solde final
|
|
01/01/2004
|
193182.74
|
-
|
-
|
193182.74
|
|
Janvier
|
700600.00
|
100792.64
|
599807.36
|
792990.10
|
|
Février
|
441000.00
|
68325.18
|
372674.82
|
1165664.92
|
|
Mars
|
342800.00
|
96739.12
|
246060.88
|
1411725.80
|
|
Avril
|
344000.00
|
3920402.48
|
(3576402.48)
|
(2164676.68)
|
|
Mai
|
150000.00
|
601403.39
|
89859.61
|
(2074817.07)
|
|
juin
|
343000.00
|
57540.00
|
285460.00
|
(1789357.07)
|
|
Juillet
|
324000.00
|
288996.75
|
35003.25
|
(1754353.82)
|
|
Aout
|
148000.00
|
454515.64
|
(306515.64)
|
(2060869.46)
|
|
Septembre
|
152000.00
|
318355.46
|
(166355.46)
|
(2227224.92)
|
|
Octobre
|
120500.00
|
37149054
|
83350.46
|
(2143874.46)
|
|
Novembre
|
95000.00
|
63549.37
|
31450.63
|
(2112423.83)
|
|
Décembre
|
2862000.00
|
48599.83
|
2813400.17
|
700976.34
|
b) Control de la taxe/
Achats :
Exercice: 2001
|
Mois
|
TVA déduites
|
TVA à déduire
|
|
Janvier
|
97350.00
|
118350.45
|
|
Février
|
17830.00
|
17830.00
|
|
Mars
|
17830.00
|
17830.00
|
|
Avril
|
64720.00
|
64720.00
|
|
Mai
|
118053.00
|
118053.00
|
|
Juin
|
204110.00
|
204110.00
|
|
Juillet
|
15415.00
|
15415.50
|
|
Aout
|
122770.00
|
122770.00
|
|
Septembre
|
|
|
|
Octobre
|
214394.00
|
214394.00
|
|
Novembre
|
768270.00
|
768270.00
|
|
Décembre
|
18920.00
|
18920.00
|
|
?
|
1659662
|
1680662.95
|
Au crédit du contribuable : 21325.95
Exercice : 2002
|
Mois
|
TVA déduites
|
TVA à déduire
|
|
Janvier
|
20330.00
|
45250.96
|
|
Février
|
43370.00
|
44845.44
|
|
Mars
|
31000.00
|
9911.30
|
|
Avril
|
|
22372.00
|
|
Mai
|
|
30932.97
|
|
Juin
|
99149.00
|
5074.50
|
|
Juillet
|
|
6548.53
|
|
Aout
|
297800.00
|
336489.36
|
|
Septembre
|
|
28381.50
|
|
Octobre
|
|
98548.28
|
|
Novembre
|
15855.00
|
34814.16
|
|
Décembre
|
|
|
|
?
|
650169.00
|
663998.20
|
Au crédit du contribuable : 13829.20
Exercice : 2003
|
TVA déduites
|
TVA à déduire
|
|
|
Janvier
|
|
|
|
Février
|
173200.00
|
164340.93
|
|
Mars
|
|
96501.15
|
|
Avril
|
308448.00
|
256471.04
|
|
Mai
|
39596.00
|
31472.99
|
|
Juin
|
16643.00
|
16335.51
|
|
Juillet
|
|
34445.34
|
|
Aout
|
188374.00
|
185321.51
|
|
Septembre
|
362403.00
|
361850.70
|
|
Octobre
|
|
37646.50
|
|
Novembre
|
105737.00
|
69837.18
|
|
Décembre
|
152149.00
|
131327.15
|
|
?
|
1346550.00
|
1385972.33
|
Au crédit du contribuable : 39422.33
Exercice : 2004
|
TVA déduites
|
TVA à déduire
|
|
Janvier
|
228765.00
|
209458.23
|
|
Février
|
|
101650.00
|
|
Mars
|
12096.00
|
3774.00
|
|
Avril
|
|
9892.13
|
|
Mai
|
568422.00
|
584955.48
|
|
Juin
|
368.00
|
368.39
|
|
Juillet
|
|
|
|
Aout
|
325380.00
|
269136.21
|
|
Septembre
|
5230.00
|
3945.90
|
|
Octobre
|
43150.00
|
36106.70
|
|
Novembre
|
10606.00
|
|
|
Décembre
|
24270
|
|
|
?
|
1218287.00
|
1219287.04
|
c) Mouvements des
banques :
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
|
BNA
|
BEA
|
BNA
|
BEA
|
BNA
|
BEA
|
BNA
|
BEA
|
|
Jan
|
|
40012.90
|
5244551.50
|
|
2317343.76
|
|
4385277.00
|
|
|
Fév.
|
976780.59
|
|
695215.67
|
|
|
|
|
|
|
Mar
|
|
|
|
383492.86
|
2519941.06
|
|
94976.49
|
|
|
Avril
|
703329.41
|
|
|
248862.98
|
|
|
765149.67
|
|
|
Mai
|
|
571286.55
|
1671961.67
|
|
187200.00
|
|
3875102.02
|
|
|
Juin
|
1693504.55
|
|
|
|
256677.07
|
|
|
|
|
Juil.
|
1041193.19
|
|
3839666.54
|
|
1866768.37
|
|
|
|
|
Aout
|
|
673450.07
|
|
|
|
|
2524578.03
|
|
|
Sept
|
|
310503.36
|
1331438.01
|
370387.88
|
|
|
|
|
|
Oct.
|
1135467.92
|
|
|
347329.57
|
|
|
|
|
|
Nov.
|
1661748.16
|
348307.90
|
|
|
|
|
205235.70
|
|
|
Déc.
|
|
1586198.15
|
|
|
1371183.00
|
|
212706.00
|
|
|
Total
|
10741782.45
|
14132906.68
|
8519119.26
|
12209729.92
|
IV. Les documents de synthèses
a) Le bilan
|
Actif
|
31/12/2001
|
31/12/2002
|
31/12/2003
|
31/12/2004
|
|
Terrains
Matériels et outillages
Matériels et outillages
Matériel du transport
Matériel du transport
Autres équipements de production
Autres équipements de production
Créances de stockes
Stocks
Créances d'investissements
Autres avances d'exploitation
Disponibilités
Comptes débiteurs de passif
Clients
|
46125
3171048
1861971
3603129
2819903
43853
3834
-
4782891
492262
89816
3864350
53225
-
|
461250
3171048
2163076
4813129
3552629
43853
4826
989308
1179444
492262
71208
2162147
53226
-
|
461250
3171048
2480181
4813129
-
43853
9211
-
5174061
-
-
525814
340975
343383
|
461250
3171048
2797286
4813129
4813129
43853
13596
118095
4176269
1390000
209661
5052863
-
138147
|
|
Total
|
11876115
|
7716343
|
7868865
|
11950304
|
|
Passif
|
31/12/2001
|
31/12/2002
|
31/12/2003
|
31/12/2004
|
|
Fonds social
Fournisseurs
Impôts et taxes d'exploitation
Avances bancaires
Autre dettes d'exploitation
Comptes créditeurs de l'actif
Résultat (bénéfice d'exploitation)
|
4669854
2519856
802154
2467818
429571
323960
662902
|
4916437
-
397858
362193
667908
323960
1047988
|
5948533
411536
409014
98791
323960
677031
|
7378084
2750265
559213
181940
562014
518787
|
|
Total
|
11876115
|
7716343
|
7868865
|
11950304
|
b) RELEVE DE COMPTABILITE
|
Désignation des comptes
|
31/12/2001
|
31/12/2002
|
31/12/2003
|
31/12/2004
|
|
Vente de marchandise
Marchandises consommées
Bénéfice brut
Pourcentage brut
|
|
|
|
|
|
Production vendue
Production stockée
Production de l'Ets pour elle-même
Prestation fournies
Transfert de change de production
|
8904040
|
12749770
|
7281288
4000000
|
10515779
2200000
|
|
Total du crédit
|
8904040
|
12749770
|
11281288
|
8315779
|
|
Matière et fourniture consommées
Services
|
5434895
182836
|
8822504
146084
|
7632168
187128
|
5678365
86398
|
|
Total du débit
|
5617731
|
8968588
|
7819314
|
5764763
|
|
Bénéfice brut (débit- crédit)
Pourcentage brute
|
3286309
36.90%
|
3781182
29.65%
|
3461974
30.68%
|
2551016
30.67%
|
|
Bénéfice brut total
Produit divers
Transfert des charges d'exploitation
|
3286309
-
-
|
3781182
-
-
|
3461974
28080
-
|
2551016
4563
-
|
|
Total du crédit
|
3286309
|
3781182
|
3490054
|
2555579
|
|
Frais personnel
Impôts est taxes
Frais divers
Amortissements
Frais Financier
|
1235366
303924
82237
1022723
4735
|
1108987
538377
42722
1034823
8409
|
1243850
192430
86750
1284116
5884
|
990249
226248
33949
619364
9618
|
|
Total du débit
|
2648985
|
2733318
|
2813030
|
1879428
|
|
Solde du résultat d'exploitation
Autres produits hors exploitation
|
637324
25577
|
1047864
123
|
677024
11
|
676151
157363
|
|
Total du crédit
|
662902
|
1047987
|
677035
|
833514
|
|
Solde du résultat d'exploitation
autre charges hors exploitation
|
|
|
|
157363
|
|
Total du crédit
Bénéfice net (crédit-débit)
|
662902
|
1047987
|
677035
|
157363
676151
|
|
Pourcentage net
|
07.44%
|
08.21%
|
06.00%
|
08.13%
|
V. Demandes de
renseignement
Dans le cadre de l'exercice du droit de communication reconnu aux
services fiscaux le vérificateur demande de communiquer les
renseignements indiqués dans les demandes :
|
Demande A Monsieur :
|
Objet de la demande de
renseignement :
|
La date :
|
|
Le directeur de la banque NATEXIS
|
Si le vérifiant est détenteur d'un
compte courant auprès cette banque
|
10/07/2005
|
|
Le directeur de la direction de l'hydraulique de la Willaya d'Ain
T'émouchent
|
Savoir le montant des encaissements effectués
auprès cette organismes par le vérifiant
|
23/07/2005
|
|
Le receveur de la recette, intercommunal d'Ain
T'émouchent
|
Savoir le montant des encaissements effectués
auprès cette organismes par le vérifiant
N° de facture et date d'encaissement
Mode de paiement et N° du compte bancaire
|
23/07/2005
|
VI. Notification de
redressement : Détermination des bases imposables
1) En matière de TVA :
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
|
CAHT reconnu
CAHT déclaré
|
9181010
8695399
|
12767827
12433241
|
7281293
6597137
|
10260250
10515769
|
|
Rehaussement
|
485611
|
334586
|
684156
|
-
|
|
Taux
|
17%
|
17%
|
17%
|
-
|
|
Droits bruts
Crédits de T/A
|
82554
21000
|
56880
13000
|
116306
39000
|
-
-
|
|
Droits simples
Pénalités
|
61554
9233
|
43880
4388
|
77306
11596
|
-
-
|
|
Total dus
|
70787
|
48268
|
88902
|
-
|
2) En matière de TAP :
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
|
CAHT reconnu
CAHT déclaré
|
9181010
8695399
|
12767827
12433241
|
7281293
6597137
|
10260250
10515769
|
|
Rehaussement
|
485611
|
334586
|
684156
|
/
|
|
Droits simples
|
9712
|
6692
|
13683
|
/
|
|
Pénalités
|
971
|
669
|
1368
|
/
|
|
Total dus
|
10683
|
7361
|
15051
|
/
|
3) En matière de
bénéfice :
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
|
Bénéfice après
Bénéfice avant
|
918101
837902
|
1276782
1235488
|
757478
877031
|
1026025
676150
|
|
Rehausse/Revenu
|
80199
|
41294
|
/
|
349875
|
VII. Notification des redressements au titre de
l'Impôt sur le Revenu Global IRG :
Le 04/12/2005
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
|
Bénéfice après
Bénéfice avant
|
918101
837902
|
1276782
1235488
|
757478
877031
|
1026025
676150
|
|
Rehausse/Revenus
|
80199
|
41294
|
/
|
349875
|
|
Droit après vérif.
Droit avant vérif.
|
225330
197270
|
332870
318420
|
/
|
247800
142900
|
|
Droit simples
Pénalité
|
28060
2806
|
14450
1445
|
/
|
104900
15735
|
|
Total dus
|
30866
|
15895
|
/
|
120635
|
VIII. Fiche de fin des travaux de
vérification :
La fiche contient tous les renseignements de la
vérification :
N° d'affaire :
N° identification fiscale
Nom, prénom, l'activité et l'adresse du
vérifiant :
Le type de vérification : vérification de
comptabilité
La durée de l'opération : 01/01/2001 au
31/12/2004
La date des travaux sur place : 02/11/2005
La date de notification des résultats de la
vérification : 04/12/2005
La date de notification de la position définitive de
l'administration : 21/01/2006
| 
