II Critiques et recommandations
Cette section est la résultante de la section 1 et du
cadre théorique. Elle a pour but premier de déceler les
insuffisances de la CNSS en matière d'optimisation de trésorerie,
mais aussi de proposer des solutions pour améliorer cette gestion.
II.1 Critique
Deux critiques fondamentales peuvent être faites
à la CNSS. Il s'agit de l'absence d'une planification financière
et des pertes d'opportunité générées par certains
placements certains placements. En effet la planification financière
répondant à un souci de prudence par anticipation est un
modèle de gestion indispensable pour les grandes institutions au nombre
desquelles figurent la CNSS. Aussi la sous rentabilité de certains
investissements tels que les placements en actions ou les prêts
interentreprises effectuées par la CNSS n'est pas conforme aux principes
directeur des investissements financiers.
En plus de ces deux critiques, nous avons rencontré des
faiblesses au niveau des services de la comptabilité :
? L'absence d'une comptabilité d'engagement ? L'absence
d'un logiciel de suivi de trésorerie ? Une dépendance
vis-à-vis de l'Etat
? Manque de ressources humaines.
? Pas de rigueur dans les écritures comptables
II.2. Recommandations
Au regard de ses faiblesses, nous recommandons a la CNSS :
- Élaborer un plan de prévision des
recettes et des dépenses.
En effet, l'estimation des recettes futures, de même que
les dépenses peut se faire en tenant compte des recettes et
dépenses antérieures. On obtiendra donc les fonctions suivantes
:
Recettes= ax+b
Dépenses=a'y+b'
D'où trésorerie = ax+b - a 'x-b. Ces
résultats permettront d'élaborer un tableau comme ceci :
61
Tableau 10:proposition de budget de
trésorerie pour la CNSS
|
Eléments
|
Janvier
|
Février
|
.
|
Décembre
|
|
Solde initial
|
|
|
|
|
|
Cotisations sociales
|
|
|
|
|
|
Dépenses techniques
|
|
|
|
|
|
Dépenses de fonctionnement
|
|
|
|
|
|
Dépenses d'investissement
|
|
|
|
|
|
Soldes
|
|
|
|
|
Source : construction
personnelle
- Renforcement du service des opérations
financière
Le renforcement du service des opérations
financières devra être effectué par un apport en capital
humain compétent. En effet, ce service n'est composé que de deux
personnes actuellement chargé de suivre les opérations
financières de toute la CNSS. Ce service ne dispose pas d'un logiciel de
suivi de trésorerie et de télétransmission.
- Autres recommandations
nous recommandons à la CNSS l'application dans les
écritures comptables notamment celle en relation avec la banque. En
effet, nous avons remarqué que des écritures déjà
passé par la banque figurent encore dans l'état de rapprochement
quatre (04) à cinq (05) mois plus tard. Cette présence traduit le
fait que la CNSS n'a pas passé l'écriture comptable alors que sa
banque l'a déjà fait.
La direction financière et comptable souffre d'un
manque de personnels, notamment dans la section recette, gestion de
portefeuille et la section compte centraux. Ceci alourdi le travail des agents
et par conséquent entraine une lenteur administrative. Nous recommandons
donc à la CNSS, le recrutement de trois agents pour la section recette,
d'un agent pour la section gestion de portefeuille.
62
| 
