Section 2 : Travaux effectués
Paragraphe 1 : Vérification de l'existence du
système (test de conformité)
Apres un bref aperçu sur les procédures
d'acquisition issu du manuel de procédure nous procéderons ainsi
à un test de conformité afin de vérifier l'existence
réel du système.
Cependant nous avons choisit au hasard 3 demandes d'achats qu'on
a suivi de l'émission jusqu'au paiement.
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Eléments testé
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Facture
n°00476
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Facture
n°03673
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Facture
n°00019
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Expression du besoin
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V'
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V'
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V'
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Vérification de 4 visa
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V'
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O
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O
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Existence de BC
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V'
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V'
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V'
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Existence de BL
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V'
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V'
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V'
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Visa magasinier sur BL
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V'
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O
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V'
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Fournisseurs agrée
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V'
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V'
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V'
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Rapprochement Fact/BC/BL
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O
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O
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V'
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Vérification pré comptabilisation des factures
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O
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V'
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V'
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Légende
O : représente que l'élément testé
n'est pas retrouvé V' : représente que
l'élément testé est retrouvé BL : bon de
livraison
BC : bon de commande
Fact : facture
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Suite au test de conformité nous remarquons que :
- la signature ou le visa des 4 personnes habilitées a
donné l'ordre d'achat ne sont pas toujours réunis,
- le rapprochement des factures BC/BL n'est pas
systématique.
En définitif on peut dire que malgré les
anomalies constatés sur ces factures les procédures
décrite sont appliqués
Paragraphe 2 : Evaluation préliminaire
(première évaluation du système)
L'auditeur procède à une première
évaluation du système de contrôle interne qui lui permettra
de dégager les forces théoriques et les faiblesses
théoriques du contrôle interne.
Au cours de notre intervention dans la société,
nous avons analysé les procédures relatives à
l'acquisition et de comptabilisation de biens et services. Cette analyse a
été rendue possible grâce aux entretiens avec les
responsables de la société sur certaines zones d'ombre et au
questionnaire.
Un exemplaire du questionnaire est en annexe du
rapport. Les résultats obtenus sont résumés
comme suit :
Les phases suivantes intéressent les points forts. En
effet, l'auditeur abandonne momentanément les points faibles ; ces
derniers seront examinés ultérieurement lors de l'examen des
comptes.
Ainsi les résultats obtenus suite à
l'évaluation préliminaire sont résumés comme suit
:
Forces théoriques :
- Existence d'une procédure d'achat formalisée
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- Expression du besoin formalisé par
l'établissement d'une demande
d'achat
- Existence d'un manuel de procédure
- Existence d'un fichier fournisseur
- Existence d'un rapprochement entre BC / BL
- Existence d'une mise en concurrence régulière des
fournisseurs
Faiblesse théoriques
- Absence d'une cartographie des risques ; - Absence d'une charte
de déontologie ;
- Absence d'une vision globale des dépenses d'achats des
biens et services par la société X ;
- Absence d'une mise en concurrence régulière des
fournisseurs ;
- Absence d'une liste formalisée des fournisseurs
interdits ;
- Absence d'un suivi assidu du processus d'achat par les
différents
acteurs intervenant dans son exécution
- Absences d'inventaires inopinés
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