2. Le règlement à
crédit.
Les moyens de règlement à
crédit qu'utilise l'entreprise sont principalement les effets de
commerce.
2.1.
Définition.
Les effets de commerce sont des
instruments de règlement à terme qui permettent de remplacer une
créance ordinaire par une créance mobilisable, dont la
caractéristique principale est qu'elle peut être
transférée d'une personne à une autre. Ils sont de deux
ordres.
2.2. Les différents effets de
commerce.
· La lettre de change ou
traite :
C'est un document par lequel
le tireur (créancier) donne l'ordre au tiré (débiteur),
de payer une certaine somme à une autre
personne (le bénéficiaire) à une date fixée.
· Le billet à ordre :
C'est une promesse écrite de payer
à une date et en un lieu précis une certaine
somme à une personne
déterminée. Il est émis par le client qui s'engage
à payer.
V. ENREGISTREMENTS COMPTABLES.
1. Les opérations de
caisse.
Les justificatifs de ces
opérations que sont les pièces de caisse ou ''reçus''
permettent
leurs comptabilisations au sein du journal de caisse pour
chaque décaissement ou encaissement réalisé.
· Pour les encaissements :
le comptable inscrit au débit du compte 57. les
entrées d'espèces constatées dans la caisse et au
crédit la contrepartie de l'opération dans un compte de produit
ou de tiers.
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571
701
|
Caisse
Vente de marchandises
(facture n°... du ../../....)
|
XXX X
|
XXXX
|
· Pour les
décaissements :
le comptable inscrit au débit un
compte de charge ou de tiers contre le compte 57. au crédit en vu de
matérialiser l'opération de décaissement.
|
601
571
|
Achats de marchandises
Caisse
(facture n°... du ../../....)
|
XXXX
|
XXXX
|
2. Les opérations bancaires.
Les pièces justificatives dont disposera le
comptable lors des :
- décaissements sont le talon de chèque, le
double de l'ordre de virement, les avis de débit, le relevé
bancaire ;
- encaissements sont le chèque, le second exemplaire
des bordereaux de remise de chèque, les avis de crédit, le
relevé bancaire.
Ces pièces permettront la comptabilisation
des opérations au sein des journaux de banques de l'entreprise.
· Les encaissements :
pour leur comptabilisation, le comptable
débite le compte banque du montant de la
recette contre un compte de produit ou de
tiers au crédit. Plus particulièrement en
ce qui concernent les chèques, c'est
le compte 513 qui est utilisé pour sa réception.
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513
4111
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Chèque à encaisser
Client
(Chèque n°.... du Client du ../../....)
|
XXXX
|
XXXX
|
Le chèque reçu devra
être déposé auprès de la banque pour encaissement. A
l'issu de l'opération, un avis de
crédit est délivré pour matérialiser la
disponibilité
des liquidités dans le compte banque.
Les écritures suivantes sont passées :
|
514
513
|
Chèque à l'encaissement
Chèque à encaisser
(Remise du chèque n°.. du ../../.... pour
encaissement)
|
XXXX
|
XXXX
|
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521
514
|
Banque
Chèque à l'encaissement
(Selon avis de crédit n°... relatif au
chèque n°.. du ../../....)
|
XXXX
|
XXXX
|
Pour le règlement par virement
bancaire, le débiteur donnera l'ordre à sa banque
de virer la somme due au compte du
créancier en rédigeant un ordre de virement
ou une lettre de virement. La
comptabilisation se fera comme suit :
|
521
4111
|
Banque
Client
(Selon avis de crédit n°...)
|
XXXX
|
XXXX
|
· Les décaissements :
pour leur comptabilisation le comptable
va inscrire au débit un ou plusieurs
comptes de charge contre un compte banque au
crédit pour matérialiser l'opération
avec des pièces justificatives
à l'appui.
|
601
521
|
Achats de marchandises
Banque
(facture n°... du ../../....)
|
XXXX
|
XXXX
|
Pour les règlements des dettes
que ce soient fournisseurs ou autres, le compte
banque sera contre-passer avec le compte
qui renferme la créance et un avis de
débit sera émis par la banque
pour prouver le règlement. L'écriture comptable
peux se présenter comme
suite :
|
4011
521
|
Fournisseurs
Banque
(Selon avis de débit n°...)
|
XXXX
|
XXXX
|
| 
