Deuxième partie :
METHODOLOGIE
DU CONTROLE INTERNE
Dans notre réflexions précédentes nous
avions exposé, dans des termes simples,les premiers
éléments du contrôle interne d'une entreprise .nous
poursuivons en abordant les éléments du contrôle interne en
matière d'achats,de ventes,de stocks,de trésorerie,de charges de
personnel,des immobilisations,de portefeuille titres, et de risques.
Le Contrôle interne, rappelons-le,
« est l'ensemble des sécurités contribuant
à la maîtrise de l'entreprise. Il a pour but, d'un
coté, d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la
qualité de l'information, et de favoriser l'amélioration des
performances.Il se manifeste par l'organisation, les méthodes et les
procédures de chacune des activités de l'entreprise pour
maintenir la pérennité de celle-ci. » (OECCA).
Chapitre I - PRINCIPAUX OBJECTIFS DU CONTROLE
INTERNE
(EN MATIERE D'ACHATS)
Nous rappellerons que le contrôle interne
comprend :
Des éléments de base relatifs à
l'organisation, au personnel et à la documentation de
l'entreprise ;
Des contrôles de base sur les
opérations ;
Des contrôles sur les exécutants (contrôle
hiérarchiques, autocontrôles et audit interne.
Nous décrirons les objectifs d'un bon contrôle
interne et les principaux éléments qui permettent de les
atteindre pour chacune des phases du processus d'achats .Nous envisageront
successivement :
- Les services intervenants ;
- Le déclenchement de la commande ;
- L'acceptation des livraisons (ou services rendus) ;
- La constatation des dettes et le paiement des
factures ;
- L'information et le contrôle de l'information.
1 Les Services intervenants
Dans le cadre d'un bon contrôle interne, on rencontre
généralement les services (ou une séparation entre
différentes personnes des taches correspondantes à accomplir).
Services Initiateurs de la commande.
Ils émettent des « demande
d'achat »dans les limites strictement définies (en nature et
en montant), mais ils ne peuvent les envoyer directement aux fournisseurs.
Service « Achats »
Il établit les bons de commande sur la base soit des
demandes d'achat,soit de besoins spécifiques .Il négocie les prix
, choisit les fournisseurs et surveille les délais de livraison.
Service
« Réception ».
Il s'assure de la conformité de la livraison avec la
commande (qualité et quantité).
Service « Stocks ».
Il reçoit la marchandise du
service « Réception » et fait les
enregistrements correspondants.
Service
« Comptabilité »
Il enregistre les factures lorsque celles-ci ont
été approuvées.
Service
« Trésorerie ».
Il règle les factures en s'assurant de leur
approbation par les personnes compétentes (approbation sur la facture,
la date et le moyen de paiement).
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