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Analyse des ecarts budgetaires de tresorerie d?une entreprise publique, cas de la REGIDESO, direction provinciale

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par Moà»se MUSA KALIKULE
Institut Supérieur de Commerce de Goma - Licence 2008
  

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b. Evaluation des budgets

A la fin de chaque mois, les réalisations par article budgétaire seront totalisées et évaluées de manière à permettre une comparaison avec les prévisions. Les écarts qui s'en dégageront, seront interprétés et justifiés.

- Pour les produits et profits :

§ Tout écart négatif est considéré comme une contre performance à justifier (réalisations - prévisions) ;

§ Tout écart positif est jugé comme une performance (réalisations - prévisions).

- Pour les charges et pertes diverses :

§ tout écart négatif constitue un dépassement à justifier (prévisions - réalisations) ;

§ tout écart positif constitue une performance dans la mesure où cela représente une économie justifiée et non une dépense prévue non exécutée, à commenter (prévisions - réalisations).

Le contrôleur de gestion, après analyse critique des écarts et des justifications avancées par les gestionnaires, apprécie les mesures de redressement qui s'imposent après discussions avec les responsables concernés.

Il adresse à la Direction de Contrôle de Gestion (au niveau national) un rapport contenant les états financiers d'exécution des budgets des mois concernés ainsi qu'une synthèse sur les écarts constatés et les actions correctives à entreprendre en tenant compte du reste à faire et du temps et moyens encore disponibles.

II.2.2.4 Autres aspects de contrôle

En plus des activités de contrôle décrites ci-haut, le contrôleur de gestion est autorisé à prendre d'autres initiatives de contrôle dans les domaines financier, comptable, commercial, de gestion du personnel et gestion des réseaux suivant les procédures de contrôle en vigueur. Une note d'observation sera adressée au Directeur commercial de contrôle de Gestion de Kinshasa et Directeur Provincial ou au service concerné avec copie réservée à la direction de Contrôle de Gestion, Organisation et Stratégies.

II.2.2.5 Transmission des documents à la Direction Générale

Les documents ci-après devront être élaborés et transmis à la DCGOS :

- le tableau de bord de l'Administrateur Délégué Général : début de la semaine ;

- le tableau de bord du Comité de Gestion et plan d'entreprise : 25 du mois m+1 ;

- l'état d'exécution budgétaire : 25 du mois m+1 ;

- les autres documents de gestion.

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