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Analyse des ecarts budgetaires de tresorerie d?une entreprise publique, cas de la REGIDESO, direction provinciale

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par Moà»se MUSA KALIKULE
Institut Supérieur de Commerce de Goma - Licence 2008
  

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Chapitre III. ANALYSE DES ECATRTS BUDGETAIRES DE TRESORERIE DE LA REGIDESO

Dans ce chapitre, il est question d'analyser les écarts budgétaires de trésorerie de la REGIDESO, Direction Provinciale du Nord-Kivu durant la période de 2006 à 2008.

Avant cette analyse, nous avons d'abord présenté la contribution de chaque rubrique dans les recettes et les dépenses pendant, notre période d'étude.

III.1 ENCASSEMENTS

III.1.1 Prévisions

Tableau n°1 : Prévisions des encaissements de la REGIDESO exprimées en USD de 2006 à 2008

LIBELLES

ANNEES

TOTAL

%

2006

2007

2008

Disponible début période

133

1 564,00

1 500,00

3 197,00

0,04%

Recettes abonnées

2 378 077,00

2 732 709,00

1 768 692,00

6 879 478,00

96,26%

Recettes diverses

76 830,00

96 264,00

89 983,00

263 077,00

3,68%

Autres recettes

0

1 000,00

165

1 165,00

0,02%

TOTAL

2 455 040,00

2 831 537,00

1 860 340,00

7 146 917,00

100,00%

Source : Rapports annuels REGIDESO (2006,2007 et 2008)

Graphiquement, cette situation est représentée comme suit :

Graphique n°1 :

Verticalement, la lecture de ce tableau n°1 dégage la variation annuelle des prévisions des encaissements. Cette variation est décroissante au cours de notre période d'étude. Une baisse des prévisions est constatée en 2008. Cette dernière peut être expliquée par une sous-estimation des prévisions. En 2007, il y a une hausse des encaissements, elle peut être due en fonction des recettes réalisées en 2006.

Horizontalement, la lecture du même tableau nous donne, la contribution de chaque rubrique dans le montant total de prévision. Comme on peut aisément le constater, dans le montant total de prévision des encaissements, soit 7 146 917,00 ou 100%, les recettes des abonnés ont été prévues à 96,26%, les recettes diverses à 3,68%, le disponible début période à 0,04% et les autres recettes à 0,02%.

Tableau n°2 : Prévisions des encaissements de la REGIDESO en pourcentage

LIBELLE

ANNEES

2006

2007

2008

Disponible début période

0,01%

0,06%

0,08%

Recettes abonnées

96,87%

96,51%

95,07%

Recettes diverses

3,13%

3,40%

4,84%

Autres recettes

0,00%

0,04%

0,01%

Source : confectionné par nous-même à partir du tableau n°1

Il ressort des données contenues dans ce tableau n°2, une variation en pourcentage de prévision des encaissements de chaque rubrique.

III.1.2 Réalisations

Tableau n°3 : Réalisations des encaissements de la REGIDESO exprimées en USD de 2006 à 2008

LIBELLES

ANNEES

TOTAL

%

2006

2007

2008

Disponible début période

6347,66

1 480,93

5 641,43

13 470,02

0,35%

Recettes abonnées

784043,64

1 158 989,29

42 429,90

1 985 462,83

52,03%

Recettes diverses

74668,77

89 064,11

106 930,29

270 663,17

7,09%

Autres recettes

13733,27

13 499,78

13 076,77

40 309,82

1,06%

Ecart de conversion

 

422,07

3 149,00

3 571,07

0,09%

TOTAL

878 793,34

1 263 456,18

1 673 928,96

3 816 178,48

100,00%

Source : Rapports annuels REGIDESO (2006,2007 et 2008)

Graphiquement, cette situation est présentée comme suit :

Graphique n°2 :

Il sied de remarquer de ce tableau n°3, une variation des réalisations des encaissements d'une part et d'autre part la contribution de chaque rubrique dans le montant des encaissements réalisés.

Au cours de notre étude, les encaissements réalisés par la REGIDESO varient entre 878 793,34 et 1 673 928,96. Cette variation est croissante. Il est à signaler que, malgré la variation positive, la REGIDESO n'a été pas performante c'est-à-dire, elle n'atteignait ni ne dépassait le montant qu'elle se fixé. La contre-performance est expliquée par l'absence d'une politique de recouvrement, manque d'eau dans plusieurs quartiers, un portefeuille important d'impayés détenus par les abonnés difficilement recouvrables jadis protégés par le RCD.

En lisant horizontalement les données de ce tableau, les réalisations par rubrique des encaissements ont été successivement de 0,35% réalisées pour les recettes début de période, les recettes abonnées ont été réalisées à 52,05%, les recettes diverses ont été réalisé à 7,09%, les autres recettes à 1,06% et une réalisation d'écart de conversion de 0,09%.

Tableau n°4 : Réalisations des encaissements de la REGIDESO en pourcentage

LIBELLE

ANNEES

  

2006

2007

2008

Disponible début période

0,72%

0,12%

0,34%

Recettes abonnées

89,22%

91,73%

2,53%

Recettes diverses

8,50%

7,05%

6,39%

Autres recettes

1,56%

1,07%

0,78%

Ecart de conversion

0,00%

0,03%

0,19%

Source : confectionné par nous-même à partir du tableau n°3

Il ressort des données contenues dans ce tableau n°4, une variation en pourcentage de réalisation des encaissements de chaque rubrique.

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