BIBLIOGRAPHIE
Ouvrages :
* Abdelhamid ben Jaballah, « le
contribuable face au fisc : droits, obligations et procédures
fiscales », Tunis, imprimerie signe
* Ahmed Essoussi, « Précis de
fiscalité», Les Editions C.L.E, Tunis, 1998
* Corni Gérard, « Vocabulaire
Juridique », Association Henri Capitant, 2ème
Édition
* H.F. Steller, « Audit, Principes et
Méthodes Générales », 1ère
Édition 1976
* M. Chadefaux, « L'audit fiscal »,
LITEC, 1987
* Mohamed Mokded Mastouri, « Droit fiscal de
l'entreprise, La taxe sur la valeur ajoutée et les droits de
consommation » Livre II,Tunis, CLE, 2002
* Noureddine friâa, «contrôle et
vérification fiscale »
* Patrick Morgenstern,
« l'intégration fiscale », Paris, GRF 2002
* P. Serlooten, « Droit fiscal de
l'entreprise », Paris Montchrestien 1988
* Raouf Yaich, « Théories et
principes fiscaux », les éditions Raouf Yaich 2003
* Raouf Yaich, « le résultat
imposable a l'impôt sur les sociétés 2005 »,
édition 2005
* Raouf Yaich, « fiscalité
approfondie, les retenues à la source », Sfax, les
éditions Rouf Yaïch 2003
* Raouf Yaich, « les impôts en
Tunisie », les éditions Raouf Yaich 2003
* Zouhour Kourda Abid, «La taxe sur la valeur
ajouté avec exercice corrigé», Tunis IORT, 2004
Mémoires :
* Amna. Souguir, « L'audit fiscal approche
théorique et aspect méthodologiques », mémoire
de DEA en droit fiscal 2002-2003, faculté de droits, des sciences
économiques et politiques de Sousse
* Kaaouana Hanen & Dhambri Hichem, «
L'audit fiscal », mémoire de fin d'étude pour
l'obtention de la maîtrise, (ISCAE) Tunis
* Ben Kahla Mouna, « le régime de
l'intégration fiscale des groupes de sociétés »,
mémoire de maîtrise en sciences comptables, ISG Sousse,
2003-2004.
* Nasr Nabil & Amamou Yacine,
« L'évolution de la fusion en Tunisie ; Aspect Juridique
et Fiscal», Mémoire de fin d'étude ISFFS 2005 / 2006
* M.Bellarbi & Randa Chaéni, Mémoire
de fin d'étude, « le régime de l'intégration des
résultats en droit fiscal tunisien », ISFFS
Codes :
* Code de la TVA
* Code de l'IRPP et de l'IS, promulgué par la
loi N° 89-114 du 30 décembre 1989
* Code des incitations aux investissements,
promulgué par la loi N° 99 du 28 décembre
1993
* Code des droits et des procédures
fiscaux
* Code des sociétés commerciales
Lois :
* Loi n°94-127 du 26
décembre 1994 portant loi de finance pour l'année 1995 relatif
à la déclaration obligatoire des revenus et
bénéfices.
* Loi n°2006- 80 du 18 décembre 2006
portant loi de finance pour l'année 1996
* Loi n° 2007- 70 du 27 décembre 2007
portant loi de finance pour l'année 2008
* Loi n° 2005-70 du 19 décembre 2005
portant loi de finance pour l'année 2005
* Loi n° 2003-80 du 29 décembre 2003
portant loi de finance pour l'année 2004
* Loi n° 2002-101 du 17 décembre 2002
portant loi de finance pour l'année 2003
Décret :
* Décret n° 94-876 du 18 avril 1994
Cours :
* Narjes bargaoui, « cours d'audit
fiscal », 4ème année fiscalité 2007-
2008
* Néjib Esghaier, « cours de la TVA
», 4ème année fiscalité 2007-
2008
* Hedi ben haddada « cours de
l'impôt sur les sociétés » 3ème
année fiscalité 2006-2007
* Ridha Mourali, « cours de l'impôt
sur le revenus des personnes physiques » 3éme
année fiscalité 2006 - 2007
* Béchir Amaira, cours « les
avantages fiscaux », 3ème année
fiscalité 2006 -2007
Sites Internet :
*
www.profiscal.com
*www.mémoireonline.com
*www.jurisit.com
Table des matières
Introduction
............................................................................1
Partie I : L'audit de la régularité
fiscale..........................................5
Chapitre
préliminaire..............................................................6
Chapitre I : L'audit relatif au respect des
règles de formes et de
délais............................................................13
Section 1 : audit des règles relatives
à la forme.....................................13
§ 1 : contrôle des obligations d'ordre
fiscales.......................................13
A) obligations relatives aux factures et aux
titres de mouvement........................13
B) les obligations relatives à la
retenue à la source.......................................15
C) les obligations relatives au respect des
règles de communication.........................16
§ 2 : contrôle des obligations d'ordre
comptable...................................16
A) la tenue de
comptabilité................................................................17
a) le régime
réel..........................................................................17
b) le régime
forfaitaire..................................................................18
B) la conservation de la
comptabilité......................................................20
C) la communication de la
comptabilité...................................................20
Section 2 : audit des règles relatives
aux délais des déclarations
fiscales et de
paiement.....................................................21
§ 1 : les déclarations
occasionnelles...................................................22
A) la déclaration
d'existence...............................................................22
B) la déclaration de cession ou de
cessation de l'activité..................................23
C) la déclaration de
plus-value............................................................23
§ 2 : la déclaration
mensuelle...........................................................24
§ 3 : les déclarations
trimestrielles......................................................24
§ 4 : les déclarations
annuelles..........................................................25
A) La déclaration de l'impôt
sur le revenu ou de l'impôt sur les
sociétés................25
a) Pour les personnes
physiques.........................................................25
b) Pour les personnes
morales...........................................................27
B) La déclaration de
l'employeur (déclaration
d'information)..............................28
Chapitre II : L'audit relatif au respect des
règles de fonds............29
Section1 : les impôts
directs............................................................29
§ 1 : l'audit de l'impôt sur les
sociétés.................................................30
A) l'audit des comptes de
résultat.........................................................30
a) l'audit des comptes de
produits.......................................................30
b) l'audit des comptes de
charges.......................................................31
1) les conditions de
fond...............................................................31
2) les conditions de
forme..............................................................32
B) l'audit de passage du résultat
comptable au résultat fiscal............................32
a) les
réintégrations......................................................................33
b) les
déductions.........................................................................35
§ 2 : l'audit de la retenue à la
source..................................................37
A) le champ d'application de la retenue
à la source.......................................38
B) les taux applicables à la retenue
à la source............................................39
C) l'assiette de la retenue à la
source......................................................41
Section 2 : les impôts
indirects..........................................................42
§ 1 : L'audit de la T.V
.A................................................................43
A) Le contrôle du fait
générateur de la TVA
..............................................43
B) Contrôle des taux
appliqués............................................................44
C) L'audit de l'assiette de la TVA
.........................................................45
D) Le contrôle des déductions
en matière de TVA........................................45
E) L'audit du reversement de la TVA
....................................................46
§ 2 : L'audit de droit de
consommation..............................................48
Parti II : L'audit de l'efficacité
fiscale..................................50
Chapitre I : Les contrôles des choix
tactiques..............................52
Section1 :l'audit des avantages liés
au choix d'un mode d'amortissement....52
A)
définition..................................................................................52
B) les conditions générales de
déduction.....................................................53
C) les différents modes d'amortissement fiscal
.............................................54
a) l'amortissement dit
massif...............................................................54
b) l'amortissement
linéaire.................................................................54
c) l'amortissement
dégressif...............................................................55
d) l'amortissement
exceptionnel...........................................................56
Section2 : l'audit des avantages liés
au choix d'un régime de faveurs.........56
§ 1 : Audit des dégrèvements
fiscaux.................................................57
A) audit des dégrèvements
financiers......................................................57
B) audit des dégrèvements
physiques au sein de la même
entreprise.....................58
§ 2 : Audit des avantages fiscaux liés
à l'exploitation..............................61
A) Cas d'une entreprise partiellement
exportatrice.......................................61
a) Régime fiscal en matière de
l'IRPP et de l'IS........................................62
b) Régime des achats des biens et services
nécessaires à l'exportation.................62
B) Cas d'une activité touristique
situé dans une zone de développement
régional........64
a) Les incitations
spécifiques............................................................65
b) Les avantages aux titres des équipements
nécessaires à l'activité..................65
Chapitre II : Les contrôles des choix
stratégiques........................67
Section1 :L'audit du Régime de
l'intégration des résultats........................68
A) conditions
d'éligibilité.....................................................................68
B) les avantages du
régime...................................................................70
a) avantages
fiscaux..........................................................................70
1) la compensation des
résultats..........................................................70
2) la déduction des créances
abandonnées...............................................71
3) la qualité du
redevable................................................................72
4) la non imposition des intérêts non
décomptés........................................72
5) le sort des déficits et des
amortissements réputés
différés...........................73
b) les avantages
financiers..................................................................75
1) acquisitions de
sociétés................................................................75
2) imputation des avoirs fiscaux et crédits
d'impôts....................................76
Section2 : L'audit du régime de
fusion..............................................77
§ 1 : Audit de la société
absorbée......................................................77
A) La plus ou moins value de
fusion.......................................................78
B) Les
provisions...........................................................................78
§ 2 : Audit de la société ayant
reçu les actifs dans le cadre de fusion...........79
A) La plus value de
fusion..................................................................79
B) Les
provisions...........................................................................80
C) Les amortissements des biens
apportés par la société
absorbée.......................80
D) Les amortissements réputés
différés et les déficits enregistrés par la
société
absorbée....................................................................................81
Conclusion
.............................................................................84
Bibliographie..........................................................................87
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