La fiscalisation de l'économie informelle comme facteur du développement économique de la République Democratique du Congo; état des lieux et perspectives

CONCLUSION GENERALE

Le présent travail constitue une véritable gymnastique intellectuelle sur la nécessité de lutter contre le secteur informel par la fiscalisation.

En effet, le secteur informel représente plus de 70 pourcent de la totalité des activités économiques en République Démocratique du Congo, privant ainsi l'Etat des moyens substantiels dont il a besoin pour impulser le processus de reconstruction nationale.

A vrai dire, l'arsenal juridique congolais n'est pas dépourvu de textes susceptibles de s'appliquer, même du point de vue fiscal, aux activités relevant du secteur informel qui concerne tous les petits métiers et services composés principalement des coiffeurs, cordonniers, quados, laveurs de véhicules, marchands ambulants, boutiquiers,..... On peut citer à ce sujet les textes juridiques relatifs au petit commerce et au régime d'imposition des Petites et Moyennes Entreprises. Mais le problème semble plus se poser au niveau des l'efficacité des structures chargées de la mise en oeuvre de ce cadre juridique

C'est dans ce cadre qu'il sied de saluer et d'encourager le processus de modernisation de l'administration des impôts depuis 2003 avec à la base, la loi portant reforme des procédures fiscales. Cette modernisation dont l'objectif semble être le rapprochement de l'administration fiscale et des contribuables, a donné lieu à la subdivision de contribuables en 3 catégories gérées par des structures administratives appropriées, à savoir :

- La Direction Générale de grandes Entreprises

- Le Centre des Impôts

- Le Centre des Impôts Synthétiques

Malgré cette reforme, le secteur informel prend de plus en plus d'ampleur. Il est des lors indiqué de tout mettre en oeuvre pour le focaliser tout en prenant soin de renforcer le contrôle fiscal et de mettre sur pied des mécanismes d'accompagnement et de canalisation des activités du secteur informel via le formel.

BIBLIOGRAPHIE

1. TEXES LEGAUX ET REGLEMENTAIRES

A.TEXTES LEGAUX

1. la Constitution de la République Démocratique du Congo, in journal officiel, numéro spécial,47^ième année, du 18 février 2006.

2. La loi n°OO/004 du 27 février 2006 portant régime fiscal applicable au Petites et Moyennes Entreprises.

3. la loi n°06/003 du 27 février 2006 modifiant et complétant certaines dispositions de la loi n°004/2003 du 13 mars 2003 portant reforme de procédures

4. loi n° 004/2003 DU 13 mars 2003 portant reforme de procédures fiscales.

5. la loi n°006/03 du 13 mars 2003 fixant les modalités de calcul et de perception des acomptes et précomptes de l'impôt sur les bénéfices et profit.

6. la loi n°005/2003 du 13 mars 2003 portant restauration du terme « impôt », in journal officiel, numéro spécial, 2003.

7. la loi n°76-020 du 16 juillet 1976 portant normalisation de la comptabilité au Congo.

8. l'ordonnance-loi n°73-236 du 13 aout 1973 portant n°d'identification nationale.

9. l'ordonnance-loi n°89-009 du 10 février 1969 portant contribution cédulaire sur les revenus, in code des contributions mis à jour le 28 février 1989.

B.TEXTES REGLEMENTAIRES

1. Le décret du 13 juillet 1992 sur la tenue du livre de commerce.

2. le décret présidentiel n°01/012/ du 18 juillet 2003.

3. arrêté ministériel n°007 du 13 janvier 2004 portant mesures d'exécution du décret n°03/012 du 18 juillet 2003.

4. décret n°017/2003 du 02 mars 2003 portant création de la Direction Générale des Impôts.

2. OUVRAGES

1. BAKANDEJA WA MPUNGU, Droit des finances publiques, moyens d'action et plan financier de l'Etat, Kinshasa, éd no raf, 1997.

2. BOSEKOTA W'ATSHIA, Rebâtir le Congo démocratique : de la bonne gouvernance Etatique et du rôle clé de PME-PMI, éd presse universitaire de BEL CAMPUS, tome1, Kinshasa, 2002, p17.

3. BOUVIER (M), Introduction au droit fiscal général et théorie de l'impôt, LGDJ, Paris, 2004.

4. BRUNO (l), L'économie informelle dans le tiers monde, éd la découverte, Paris 1994.

5. BUABUA WA KAYEMBE, La fiscalisation de l'économie informelle au zaïre, P.U.Z., Kinshasa, 1995.

6. BUABUA WA KAYEMBE, Droit fiscal congolais, éditions universitaires africaines, Kinshasa, 2006.

7. Claude et AUGEP, Dictionnaire encyclopédique, Larousse, paris, 1958, p411.

8. MACGAFFEY (J)., On se débrouille ; réflexion sur la deuxième économie au zaïre, éd Karthala, paris, 1993.

9. MBOKO (J.M), Code général des impôts, 2ème édition, PUC, Kinshasa, 2009.

3. ARTICLES DES REVUS

1. BUABUA WA KAYEMBE, « Le droit fiscal congolais face à son avenir », in revue de la faculté de droit, l'UPC, n°2,2^ième année, 2001,98.

2. KALONJI NTALAJA, « L'économie informelle à l'échèle planétaire, les deux faces de Janus », notes de conjointure,  manuel d'analyse économique, avril-mai, 1995, p15

3. OPANGA EKANGA, « Le secteur informel, une approche globale de concept et bon poids dans l'économie zaïroise », notes de conjoncture, manuel d'analyse économique, n°22, avril 1995,92.

4. VERHAEGEN,  « Rôle du secteur informel dans le développement économique au zaïre », in revue cadice-inso n°44,4^èmetrimestre, 1985,p 37.

5. MULANG YAV (h), La pression fiscale est fortement ressenti par les seules entreprises formelles, in Congo fiscalité, n°000 janvier/février 2008.

4. SIT WEB

1. http:// WWW.finance.gouv.fr/DGCRF/activités/1999/eco.sout.htm,07-05 2002.

2. http://www.africaoneline.eco.africaoneline/info/fratmat/9697/eco2htm/

3. WWW. Le potentiel.com

TABLE DES MATIERES

REMERCIEMENT ..........................................................................................................................1

DEDICACE.......................................................................................................................................2

IN MEMORIAM.................................................................................................................................3

EPIGRAPHE ...........................................................................................................................4

INTRODUCTION .........................................................................................................................5

PROBLEMATIQUE..........................................................................................................................5

2. INTERET DU SUJET .................................................................................................................8

3. DELIMITATION L'ETUDE...........................................................................................................9

4. METHODES ET TECHNIQUES DE RECHERCHE .......................................................................9

5. ANNONCE DU PLAN .................................................................................................................10.

CHAPITRE I : BREF APERCU DE L'ECONOMIE INFORMELLE

ET DE LA FISCALITE ..................................................................................................................11

SECTION I : NOTION DE L'ECONOMIE INFORMELLE.................................................................11

§1. Origine de l'économie informelle..........................................................................................11

§2. Aspect définitionnel du Secteur informel..............................................................................12

§3. Importance du secteur informe.................................................................................................................14

§4. Etendue de l'économie informelle............................................................................................................14

§5.Trais caractéristiques de l'économie informelle.........................................15.

5.1 L'absence du grand capital  ......................................................................17

5.2 L'absence du recours aux crédits bancaires ............................................18

5.3 De L'absence d'investissements immobilisés ..........................................17

5.4. L'absence de tenue de comptabilité régulière .........................................17

5.5. Le recours à une main d'oeuvre pléthorique .............................................17

5.6 L'absence d'organisation de marketing et d'un approvisionnement stable ................................................................................................................17

5.7. Forte mobilité et absence de siège social stable...................................17

5.8. Précarité de leur situation.......................................................................18

5.9. Le faible revenu des clients et le faible rendement des travailleurs...................................18 §6. Conséquences de l'économie informelle................................................................................19

Section II : GENERALITE SUR LA FISCALITE................................................................................20

§1. Historique de la fiscalité.......................................................................................................20

§2. Définition de la fiscalité .........................................................................................................20

§.3. L'Impôt...................................................................................................................................20

3.1. L'évolution de la notion de l'impôt.........................................................................................20

3.2. Définition de l'impôt.................................................................................................................21

§4. Les éléments caractéristiques de l'impôt................................................................................22

24.1. Caractère définitif et absence de contrepartie déterminé..................................................23

4.2 .L'impôt est perçu auprès des membres de la collectivité nationale..........................................................................................................................................23

4.3. L'impôt est perçu en vue de la couverture des charges publiques.......................................23

§5. Principes de l'impôt..................................................................................................................23

§6. La technique de l'impôt...........................................................................................................24

6. a. La détermination de la matière imposable............................. .............................................24

6. B.L'évaluation de la matière imposable...................................................................................25

6. c. La liquidation..........................................................................................................................25

6. d. Le recouvrement...................................................................................................................25

§.7. Les aspects économique et social de l'impôt ......................................................................26

7. a. Aspect économique..............................................................................................................26

7. b. Aspect social.........................................................................................................................26

§8. De l'évasion fiscale..................................................................................................................27

8. a. L'évasion non frauduleuse ....................................................................................................28

8. b. L'évasion frauduleuse...........................................................................................................28

§9.Les obligations fiscales du contribuable...............................................................................28

9. a. L'identification du contribuable...........................................................................................28

9. b. La tenue et la régularité des documents comptables.......................................................28

9. c. Le paiement des droits dus....................................................................................................28

9. d. La souscription de la déclaration...........................................................................................28

e. Autres Obligations.......................................................................................................................29

CHAP. II. MODALITES ET FONDEMENT DE LA FISCALISATION DE L'ECONOMIE INFORMELLE EN REPUBLIQUEDEMOCRATIQUEDUCONGO.......................................................................................31

Section 1. Fondement de la fiscalisation de l'économie informelle.............................................31

§1. Restauration de la justice fiscale............................................................................................31

§2. Eviter l'évasion fiscale.............................................................................................................32.

§3.Elargissement de l'assiette fiscale..........................................................................................32

Section II. Le rétablissement de l'ordre fiscal..............................................................................33

§1. Assainissement du cadre fiscal...............................................................................................33

§2. Le renforcement du contrôle fiscal........................................................................................34

§3. La canalisation des activités du secteur informel................................................................35

Section. 3. La Technicité du prélèvement de l'impôt du secteur informel.................................36

§1. Identification et classement des activités du secteur informel par types d'impôts.........36

.1a. L'identification des activités du secteur informel................................................................36

1. b. La classification des activités du secteur informel par types d'impôts.............................36

§2. Mécanisme de protection des activités du secteur informel..............................................37

a. Encadrement.............................................................................................................................37

2. b. La réduction de la pression fiscale......................................................................................38

2. c. La vulgarisation de mesures et stratégies mises en place................................................39

§3. Imposition de petites et moyennes entreprises(PME)...........................................................39

Chap.3. DE LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS ET LA FISCALISATION DU SECTEUR INFORMEL EN REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO...........................................................42

Section1. STRUCTURE ORGANIQUE DE LA DIRECTION GENERALE DES IMPOT........................42

§1. Administration centrale...........................................................................................................43

§2.Direction opérationnelle.............................................................................................................43

section.2.LES EFFORTS FOURNIS PAR LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS POUR REDUIRE L'INFORMEL....................................................................................................................................44

§1. Les objectifs de la reforme fiscale en république démocratique du Congo .........................44

§2. Les axes de la reforme fiscale..................................................................................................45

§3. Le résultat de la reforme fiscale amorcée en 2003 ................................................................46

Section3.AUTRES MOYENS MIS EN PLACE PAR LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS POUR FISCALISER LE SECTEUR INFORMEL............................................................................................46

§1. Recensement, recherche et Recoupement ............................................................................46

a. Recensement ............................................................................................................................46

b. Recherche ..................................................................................................................................46

c. Les Recoupements ....................................................................................................................46

§2. Institution de l'acompte provisionnelle ...................................................................................48

§3. Institution d'un numéro impôt .................................................................................................48

§4. Précompte de l'impôt sur les bénéfices et profits..................................................................49

Section4. Appréciation critique et perspectives d'avenir............................................................50

§1. Appréciation critique...............................................................................................................50

§2. Perspectives d'avenir..............................................................................................................51

CONCLUSION ................................................................................................................................53

BIBLIOGRAPHIE ...........................................................................................................................54