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II. Organisation de la trésorerie
La trésorerie occupe une place importante dans toute
entreprise et cela pour son fonctionnement et sa survie. Son organisation est
fonction de la taille de l'entreprise.
? Au niveau des petites et moyennes entreprises (PME), la
trésorerie est généralement assurée par le chef
d'entreprise avec l'appui d'un commissaire aux comptes et la participation des
comptables.
? Au niveau des grandes entreprises où il existe une
Direction Administrative et Financière (DAF), sa gestion est
assurée par cette dernière avec la désignation d'un
trésorier qui rend toujours comptes des flux de trésorerie
à son supérieur hiérarchique
II.1: Gestion de la trésorerie dans
l'entreprise1
Les deux aspects fondamentaux de la trésorerie sont
essentiellement les encaissements et les décaissements de l'entreprise
qui se répartissent selon leurs origines aux types d'opérations
suivantes:
? Les opérations d'exploitation:
Elles sont liées au cycle d'exploitation de l'entreprise
entraînant à la fois des augmentations et des diminutions de
trésorerie.
? Les opérations de financement:
Elles veillent à alimenter la trésorerie par des
rentrées de fonds nouvellement acquis qui nécessite par moment
des remboursements, d'où des sorties de trésorerie à
constater.
? Les opérations d'investissement:
Elles ne constatent que des sorties de trésorerie en vue
de leur transformation en immobilisation.
II.1.1 Les encaissements2
Ils regroupent les opérations de l'entreprise
générant des recettes, qui constituent des entrées de
trésorerie lui permettant d'honorer ses différents engagements.
Ces recettes s'articulent comme suit :
II.1.1.1 Les ventes des produits:
Elles concernent les ventes au comptant comme à
crédit des biens et services produits par l'entreprise. Les ventes
constituent la source importante des revenus.
1 Ngalula Kadima Auréline, Mémoire:
Appréciation de la performance financière des entreprises
publiques à travers leurs structures financières, cas de la
Regides.
2 Vizzanova Patrice, «Gestion financières»,
Berti Edition, 9eme édition, 2004.
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II. Organisation de la trésorerie
II.1.1.2 Les règlements des clients:
Ils représentent la contrepartie des ventes de biens
et services aux tiers clients. La périodicité des encaissements
est fonction du mode de règlement (comptant ou crédit).
Dans le dernier cas on tient compte des délais de
règlement fixés et qui peuvent être à 30 jours ; 60
jours ; 90 jours ; fin de mois.
II.1.1.3 Les avances et acomptes versés par les
clients:
Elles représentent les paiements anticipés ou
partiels reçus des tiers clients. II.1.1.4 Les cessions
d'immobilisations:
Elles représentent la vente des immobilisations de
l'entreprise aux tiers. Ces cessions acquièrent le caractère
d'opérations courantes si elles sont répétitives et
occasionnelles si elles sont hors activités.
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