Pratique de la gestion de la trésorerie: le cas de la MA.BU.CIG

CONCLUSION GENERALE

La gestion de la trésorerie comme nous avons pu le constater est plus facile en théorie qu'en pratique. Le métier de Trésorier exige de la vigilance (pour le suivi des frais financiers), de l'ordre (pour l'archivage des justificatifs),... Nous avons ainsi compris qu'une entreprise pour s'assurer un meilleur avenir « doit se montrer vigilante quant à sa situation financière et s'efforcer de gérer sa trésorerie le mieux possible » (Béatrice MEUNIER-ROCHER, Diagnostic financier, année 2000). Nous avons pu lors de notre stage effectuer des travaux qui incombent au Trésorier en particulier et au Comptable en général (saisies des reçus de versements clients, rapprochements bancaires,...). Il nous a été donné d'avoir une meilleure connaissance de cette tâche, les difficultés qui y sont liées, la réalisation des différentes opérations de la trésorerie principalement les décaissements et les encaissements, la gestion quotidienne et prévisionnelle de la trésorerie, la gestion des excédents et déficits de la trésorerie,...

Par contre, certains travaux essentiellement l'établissement du budget de trésorerie et le contrôle de la caisse n'ont pu être parcourus (malheureusement pour faute de temps et non coïncidence de programme). Néanmoins des compléments d'explications théoriques nous ont été donnés à titre d'informations sur ces sujets.

Ce stage, nous pouvons l'affirmer a été très bénéfique pour nous. Il nous a permis de mettre en pratique les connaissances théoriques acquises, d'appréhender les questions pratiques de gestion de la trésorerie. Il nous a permis en outre de compléter notre formation par la mise en pratique des connaissances théoriques acquises lors des formations académiques.

ANNEXES

ANNEXE 1 : Organigramme de la MA.BU.CIG

ANNEXE 2 : Budget de trésorerie

ANNEXE 3 : Tableau de trésorerie mensuel

ANNEXE 4 : Tableau de gestion quotidienne de la trésorerie

ANNEXE 5 : Reçu de versement d'espèces

ANNEXE 6 : Fiche de caisse

ANNEXE 7 : Brouillard de caisse

ANNEXE 8 : PV de contrôle de caisse

ANNEXE 9 : Etat de rapprochement bancaire

TABLE DES MATIERES

DEDICACE........................................................................................... i

REMERCIEMENTS..................................................................................... ii

AVANT-PROPOS......................................................................................... iii

SIGLES ET ABREVIATIONS....................................................................... iv

SOMMAIRE......................................................................................... v

INTRODUCTION GENERALE 1

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE LA MA.BU.CIG............... .... 2

CHAPITRE 1 : GÉNÉRALITÉ................................................................................. 3

Section I : Historique, évolution et situation géographique de la MA.BU.CIG 3

I. Historique et évolution 3

II. Situation géographique 5

Section II : Activités et environnement de la MA.BU.CIG 5

I. Activités de la MA.BU.CIG 5

II. Environnement de la MA.BU.CIG 6

II.1. L'Etat 6

II.2. Les institutions financières 7

II.3. Les clients 7

II.4. Les fournisseurs 7

II.5. Les organismes sociaux 8

II.6. Les concurrents 8

CHAPITRE 2 : ORGANISATION STRUCTURELLE DE LA MA.BU.CIG..............................10

Section I : Les organes de fonctionnement 10

I. L'Assemblée Générale des Actionnaires (A.G.A) 10

II. Le Conseil d'Administration (C.A) 11

Section II : Les organes de gestion 11

I. Le département administratif 11

I.1. La Direction Générale 11

I.1.1 L'Assistante de Direction 12

I.1.2 Le Département Gestion et Développement des Ressources Humaines 12

I.1.3 Le Service Distribution 13

I.2. La Direction Administrative et Financière (DAF) 13

I.2.1 Le Secrétariat 13

I.2.2. Le Service Informatique 13

I.2.3 Le Service Comptabilité 14

I.2.4 Le Service Contrôle de Gestion 14

I.3. La Direction Commerciale et Marketing (D.C.M) 14

I.3.1 Le Service Marketing 15

I.3.2 Le Service Commercial 15

II. Le département technique 15

II.1. Le Secrétariat 15

II.2. Le Service Fabrication 16

II.3. Le Service Maintenance 16

II.4. Le Service Approvisionnement 17

II.5. Le Service Contrôle de Qualité 17

DEUXIEME PARTIE : LA GESTION DE LA TRESORERIE : L'EXEMPLE DE LA MA.BU.CIG..................................................................................18

CHAPITRE 1 : LA TRÉSORERIE DANS L'ENTREPRISE ................................................ ....... 20

Section I : Les mouvements de la trésorerie 20

I. Les mouvements débiteurs de la banque et de la caisse (les encaissements) 21

I.1. Les mouvements débiteurs de la banque 21

I.1.1 Les versements d'espèces 21

I.1.2. Les remises de chèques à l'encaissement 22

I.1.3. Les remises d'effet à l'encaissement 22

I.1.4. Les réceptions de virements 22

I.1.5. Les crédits bancaires 22

I.2. Les mouvements débiteurs de la caisse 23

II. Les mouvements créditeurs de la banque et de la caisse (les décaissements) 23

II.1. Les mouvements créditeurs de la banque 23

II.1.1. Les chèques émis 23

II.1.2. Les retours d'impayés 23

II.1.3. Les virements émis 23

II.1.4. Les frais bancaires 24

II.1.5. Les remboursements de crédits bancaires 24

II.2. Les mouvements créditeurs de la caisse 24

Section II : Les sources de financement de la trésorerie 24

I. Le financement interne 25

I.1. Les ventes au comptant 25

I.2. Les ventes à échéance 25

II. Le financement externe 26

II.1. Les financements des partenaires (les banques) 26

II.2. Les avances de fonds 26

CHAPITRE 2 : LA GESTION DE LA TRÉSORERIE DE LA MA.BU.CIG .................................... 28

Section I : La gestion permanente et prévisionnelle de la trésorerie 28

I. La gestion permanente de la trésorerie 28

I.1. Le suivi des mouvements de la trésorerie 29

I.1.1. Les écritures comptables 29

I.1.2. Le tableau de gestion quotidienne de la trésorerie 30

I.1.3. Le brouillard de caisse 31

I.2. Le contrôle de la trésorerie 32

I.2.1. les pointages 32

I.2.2. La conciliation bancaire 32

I.2.3. Le contrôle de la caisse 33

I.2.4. Le contrôle interne (sur les moyens de règlement) 33

II  La gestion prévisionnelle de la trésorerie 34

II.1. Définition et présentation du budget de trésorerie 34

II.2. Elaboration du budget de trésorerie 34

II.2.1. Les flux d'activité 35

II.2.2. Les flux d'investissement HT 36

II.2.3. Les flux financiers 36

Section II : La gestion des excédents et des déficits et l'analyse de la trésorerie 36

I. La gestion des excédents et des déficits 37

I.1. La gestion des excédents de trésorerie 37

I.2. La gestion des déficits de trésorerie 37

II. L'analyse de la trésorerie 37

II.1. Définition et calcul du BFE 38

II.2. Analyse du BFE 39

II.2.1. Analyse du contenu du BFE 39

II.2.2. Les délais de rotation 39

SUPPLEMENT : REMARQUES ET ALTERNATIVES................................37

CONCLUSION GENERALE 44

ANNEXES........................................................................................... 41

TABLE DES MATIERES........................................................................... 42

BIBLIOGRAPHIE.................................................................................. 45