Décomposition de la rentabilité d'une banque par centre de profits: cas d'Ecobank Togo

ANNEXE IV : Détail des charges d'Ecobank Togo de janvier 2008 et 2009

E.OPERATING EXPENSES		JANVIER
		2008	2009	Variation
E.01000	STAFF EXPENSES	104 128	137 147	32%
	Rent and Utilities
E.02000	Rent	4 150	4 166	0%
E.03000	Light heat water	4 114	5 675	38%
E.04000	Building cost other	5 647	5 055	-10%
E.05000	Total	13 910	14 896	7%
	Travel
E.06000	Travel seminar	1 058	0	-100%
E.07000	Travel business	755	1 392	84%
E.08000	Travel review	675	1 160	72%
E.09000	Travel visitors
E.10000	Total	2 489	2 552	3%
	Technology and Communications
E.11000	Telephone	6 715	9 284	38%
E.12000	Telex	0	0
E.13000	Fax	375	0	-100%
E.14000	Swift - Internet	8 617	16 397	90%
E.15000	Courier pouch	1 000	1 250	25%
E.16000	Postage	1 750	2 500	43%
E.17000	Fees collected	-4 714	-3 427	-27%
E.18000	Repairs & maintenance - IT	367	1 290	252%
E.19000	Insurance IT items	0	0
E.20000	IT licenses and related technical fees	0	0
E.21000	Amortization of software	1 139	1 898	67%
E.22000	Hardware depreciation	5 775	5 700	-1%
E.23000	Total	21 025	34 891	66%
	Business Promotion
E.24000	Donation	9 125	3 847	-58%
E.25000	Business promotion	2 063	2 000	-3%
E.26000	Advertising	15 279	3 520	-77%
E.27000	Total	26 467	9 367	-65%
	Employee Related Expenses	0	0
E.28000	Employees activities	3 349	0	-100%
E.29000	Report & library	252	250	-1%
E.30000	Training	3 250	3 456	6%
E.31000	External staff expenses	13 053	18 323	40%
E.33000	Total	19 903	22 029	11%
	Compliance
E.34000	Audit	600	1 275	113%
E.35000	Outside legal	200	148	-26%
E.36000	Consultancy	0	309
E.37000	Total	800	1 731	116%
	Governance
E.37000	Directors fees	4 813	9 138	90%
E.38000	Sitting fees	0	0
E.39000	Board expenses	500	375	-25%
E.40000	AGM expenses	275	0	-100%
E.41000	Total	5 588	9 513	70%
	Other Expenses
E.42000	Preopening expenses	419	0	-100%
E.43000	Cash transportation	0	0
E.43010	Fuel	24	1 781	7472%
E.44000	Stationery & supplies	9 533	9 466	-1%
E.45000	Repairs & maintenance - others	817	3 422	319%
E.46000	Insurance - others	4 750	5 581	17%
E.47000	Others taxes	5 117	7 998	56%
E.48000	Fidelity, fraud & operational losses	-8 396	3 474	-141%
E.49000	Management fees	4 656	6 600	42%
E.50000	allocated fees	6 960	6 500	-7%
E.50000	Non capitalized assets	134	125	-7%
E.51000	Restructuring cost	0	0
E.52000	Depreciation of fixed assets	15 872	20 772	31%
E.53000	Amortization of Goodwill and other intangible assets	0	0
E.54000	(Profit)/loss on sale of property and equipment	0	0
E.55000	Impairment of property and equipment	0	0
E.56000	Impairment of doutful receivable	0	0
E.57000	Listing expenses	0	0
E.57100	Other administrative expenses	2 770	847	-69%
E.58000	Total	42 656	66 565	56%
E.59000	OPERATING EXPENSES	236 965	298 692	26%

TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION GENERALE 1

INTRODUCTION 6

CHAPITRE 1 : La notion de rentabilité dans l'environnement bancaire et financier 7

I. Définition générale de la notion de rentabilité 7

A. Rentabilité rétrospective 7

1. Rentabilité économique 8

2. Rentabilité financière 8

3. Différence entre rentabilité économique et rentabilité financière 9

B. Rentabilité prévisionnelle 10

C. Notion de seuil de rentabilité 10

II. Spécificité de la rentabilité dans l'environnement bancaire 12

CHAPITRE 2 : Décomposition de la rentabilité par centres de profit 14

I. Eclatement de la banque en centres de responsabilité 14

A. Les  centres de profit 14

B. Les centres opérationnels 15

C. Les  centres de structure 15

II. Processus de décomposition du résultat net par centre de profit 15

A. Décomposition du PNB par centre de profit 16

III. Détermination du résultat net par centre de profit et présentation d'un exemple chiffré 17

A. Détermination du résultat net par centre de profit 17

B. Illustration du processus de détermination du résultat net par centre de profit par un exemple chiffré 19

CONCLUSION 23

CHAPITRE 3 : Présentation d'Ecobank Togo et description de son processus d'analyse de la rentabilité 26

I. Présentation d'Ecobank Togo 26

II. Description du processus d'analyse de la rentabilité au sein d'Ecobank Togo 28

A. Identification des centres de profit et mise en évidence des objectifs de réalisations assignés à ces différents centres de profit 28

1. Identification des centres de profit 28

2. Mise en évidence des objectifs de réalisations à travers des indicateurs de performances 29

B. Présentation du modèle d'analyse de la rentabilité 32

d'Ecobank Togo 32

1. Calcul du résultat de la période 32

2. Comparaison du résultat par rapport aux prévisions 34

budgétaires 34

3. Analyse des écarts et prise de décisions 37

CHAPITRE 4: Décomposition de la rentabilité d'Ecobank Togo par centres de profit 38

I. Eclatement de la banque en centres de responsabilité 38

A. Les centres de profit 38

B. Les centres opérationnels 38

C. Les centres de structure 39

II. Ventilation des produits et des charges par centre de profit 39

A. Affectation des produits aux centres de profit 39

1. Affectation des marges sur intérêts 40

2. Affectation des commissions 44

B. Ventilation des charges par centres de profit 46

1. Affectation des charges de personnel 48

2. Affectation des charges de locations et de consommation 49

en énergie 49

3. Répartition des charges de communication 50

4. Affectation des autres charges 52

III. Analyse de la rentabilité par centre de profit 52

A. Détermination et analyse du résultat par centres de profit 52

B. Calcul des quelques ratios de gestion 54

C. Les limites du modèle de décomposition par centre de profit 56

CONCLUSION 57

RECOMMANDATIONS 58

CONCLUSION GENERALE 59

BIBLIOGRAPHIE 60

ANNEXES : 61