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L'audit interne : une nécessité dans la gestion d'une entreprise d'exploitation agro industrielle: cas de l' Esco-Kivu s.p.r.l.( Télécharger le fichier original )par Nelson PALUKU VUHINGE Université libre des pays des grands lacs - Licence 2010 |
TABLE DES MATIERES0.5. CHOIX ET INTERET DU SUJET 4 0.6. METHODES ET TECHNIQUES UTILISEES 4 0.9. DIFFICULTES RENCONTREES 6 GENERALITES SUR LES CONCEPTS DE BASE 7 I.1. DEFINITION DES CONCEPTS 7 I.2. APPROCHE THEORIQUE SUR L'AUDIT INTERNE 9 I.2.1. Evolution de l'audit interne 9 I.2.2. Le progrès de la notion d'audit interne 11 I.2.3. L'audit et notions voisines 13 I.2.4. Objectifs, champs d'application et typologie de l'audit interne 15 I.2.5. Les moyens de preuve en audit interne 19 I.2.6. Le positionnement de l'audit interne 23 I.2.7. Comment conduire une mission d'audit interne ? 26 I.2.8. Les principes de l'audit interne 31 I.3. LA GESTION DES ENTREPRISES 33 I.3.1. La gestion financière 33 I.3.2. La gestion marketing 34 I.3.3. La gestion de production 35 I.3.4. La gestion du personnel 36 LA NECESSITE DE L'AUDIT INTERNE DANS LA GESTION DE L'ESCO-Kivu s.p.r.l. 38 II.1. DE LA CREATION ET DU FONCTIONNEMENT ORGANISATIONNEL 38 DE LA SOCIETE ESCO-Kivu s.p.r.l 38 II.1.1. Historique de la société ESCO-Kivu s.p.r.l. 38 II.1.2. Objet de la société ESCO-Kivu s.p.r.l. 39 II.1.3. Les ressources de la société ESCO-Kivu s.p.r.l. 39 II.1.4. Le patrimoine de la société ESCO-Kivu s.p.r.l. 40 II.1.5. Structure organisationnelle de la société ESCO-Kivu s.p.r.l 40 II.1.6. Conclusion partielle 46 II.2. LA COUVERTURE DU SERVICE D'AUDIT INTERNE ET SON FONCTIONNEMENT AU SEIN DE LA SOCIETE ESCO-Kivu s.p.r.l. 47 II.2.1. De la couverture du service d'Audit interne au sein de l'ESCO-KIVU s.p.r.l. 47 II.2.2. Fonctionnement du service d'audit interne au sein de l'ESCO-KIVU s.p.r.l. 50 II.2.3. Conclusion partielle 54 II.3. LA CONTRIBUTION DU SERVICE D'AUDIT INTERNE A LA GOUVERNANCE DE L'ESCO-KIVU S.P.R.L 55 II.3.1. Le recueil des données sur la contribution du service d'audit interne à l'amélioration de la gouvernance de l'ESCO-Kivu s.p.r.l. 55 II.3.2. Présentation et analyses des résultats sur la contribution du service d'audit interne à l'amélioration de la gouvernance de l'ESCO-Kivu s.p.r.l. 56 II.3.3. Conclusion partielle 62 LISTE DE TABLEAUX ET GRAPHIQUES 68 ANNEXE : QUESTIONNAIRE D'ENQUETEQuestionnaire d'enquête au sein de l'ESCO-Kivu s.p.r.l I. Identité Nom : PALUKU Promotion : DEUXIEME LICENCE Post-nom : VUHINGE Faculté : SCIENCES ECONOMIQUES Prénom : NELSON ET DE GESTION Tél. : +243 853369289 Option : GESTION DES ENTREPRISES II. Motivation Dans le cadre de la réalisation de notre travail de fin de cycle en Sciences Economiques et de Gestion, nous venons auprès de votre personnalité, solliciter votre soutien, en nous fournissant certaines données relatives aux missions d'audit et contrôle interne dans votre entreprise. Vu l'importance de ces données dans la réalisation de notre travail scientifique (Mémoire), nous réitérons notre sollicitation et demandons votre grâce, à bien vouloir nous faciliter cette tâche. Et vous garantissons que ces données ne nous serviront que pour des fins académiques. Nous vous présentons d'avance nos sincères remerciements. III. Consignes
IV. Questions A. De l'organisation : 1. Les statuts et la structure de votre entreprise sont-ils appropriés pour le genre des transactions que vous effectuées?............................................................................ a. Oui b. Non. 2. Si non, que faut-il préciser ?.............................................................................................. 3. La direction générale est-elle très impliquée dans les activités réalisées dans votre entreprise?......................................................................................................a. Oui b. Non. B. De l'existence du contrôle interne : 4. Quel est l'organe chargé de la planification et de la prise des décisions stratégique dans votre entreprise ? .................................................................................................................................... 5. Quels sont les organes chargés de l'exécution de ces décisions prises :................................................................................................................................... 6. Existe-t-il l'organe et/ou service chargé de contrôler l'exécution de décisions tel que prises par la l'organe planificateur ?.............................................................................. a. Oui b. Non. 7. Si oui, le quel parmi ceux-ci : I. La comptabilité II. La gérance III. L'inspection générale IV. L'audit interne V. Les contrôleurs de gestion VI. Autre (à préciser)................................................ 8. Si non, par quels moyens la direction générale se rassure-t-il de la bonne marche des activités au niveau de la base :................................................................................................................ C. De l'efficacité de l'organe chargée du contrôle interne et de ses moyens : 9. Estimez-vous efficace l'organe chargé du contrôle ou les moyens utilisés pour surveiller l'exécution des activités et l'atteinte des objectifs ? ................................................ a. Oui b. Non. 10. A rapport avec le fonctionnement général de votre entreprise comment qualifiez-vous votre niveau d'information ? a. Très bon b. Bon c. Moyen d. Insuffisant. 11. Indiquez le degré d'utilité pour ces types d'informations entre les organes d'exécutions et celui de conception des décisions : I. Très utile II. Asses utile III. Peu utile IV. Pas du tout utile (Utilisez seulement le chiffre correspondant à votre réponse). a. La performance financière de l'entreprise (évolution du Chiffre d'affaire, le résultat d'exploitation, la rentabilité financière et économique,...) : ...................................................... b. Rémunération des travailleurs et responsables : ..................................................................... c. Projet d'investissement ou de désinvestissement : ................................................................. d. Critères d'engagement des nouveaux agents : ..................................................................... e. Choix stratégiques : ............................................................. f. Evolution du marché et état de la concurrence : .................................................................... g. Climat social de l'entreprise : ................................................................. h. Principaux clients de l'entreprise : ............................................................................ i. Principaux fournisseurs de l'entreprise : ............................................................................ j. Pratiques comptables à l'initiative locale : ........................................................................... 12. Parmi ces organes lequel estimez-vous être efficace pour réduire l'asymétrie d'informations dans le domaine financier entre la direction générale et les responsables des agences ? a. Gérance, b. L'inspection général, c. L'audit interne, d. La comptabilité, e. La direction générale. 13. Pensez-vous que l'organe chargé du contrôle au sein de votre institution permet aux actionnaires de disposer de la même quantité et qualité d'informations que les organes chargés de l'exécution des opérations ?.......................................................... a. Oui b. Non. 14. De ces autorités laquelle estimez-vous être efficace et compétente pour faire respecter les pratiques comptables mises en place par la structure ? I. Gérant II. L'inspecteur III. L'auditeur interne IV. Le comptable V. Le directeur général VI. L'actionnaire, VII. Autre (à préciser) :..................................................................................................... 15. Pensez-vous que l'organe et/ou service chargé du contrôle interne au sein de votre institution permet d'assurer la supériorité du pouvoir des actionnaires sur les dirigeants ?...................................................................................................... a. Oui b. Non. 16. La supervision des travaux de contrôle interne par les auditeurs internes vous parait-elle une bonne chose pour maintenir la supériorité du pouvoir des actionnaires sur les dirigeants d'une entreprise ?......................................................................................... a. Oui b. Non. 17. Si non, à qui pensez-vous qu'il faudrait laisser cette tâche ? :..................................................... 18. Les recommandations émises par l'organe et/ou service chargé du contrôle interne au sein de votre institution ont-elles amélioré les situations antérieures ? .........................a. Oui b. Non. 19. Pour son efficacité et sa transparence à qui pensez-vous que l'organe et/ou service chargé du contrôle interne doit dépendre ? I. Au directeur général II. Au gérant III. A l'inspecteur IV. Au comptable principal V. Autre (à préciser) :.................................................................................... 20. Il y a-t-il eu des incidents graves (conflits, pertes, détournements, surinvestissements, dépenses inutiles,..) survenus au cours de 5 dernières années ?...........................a. Oui b. Non. 21. Si oui, avec laquelle de ces phrases êtes-vous plus d'accords ? : a. Les incidents étaient inévitables, une autre institution n'aurait rien changé. b. Une partie des incidents aurait pu être évitée si les procédures du contrôle interne instituées avaient été efficaces. c. Une partie des incidents aurait pu être évitée si les procédures du contrôle interne instituées avaient été appliquées. d. Les incidents auraient pu être évités si les informations avaient été transparentes. 22. Existe-elle une procédure de rémunération des dirigeants au sein de votre entreprise?... a. Oui b. Non. 23. Si oui, croyez-vous que celle-ci est vraiment respectée ? ............................. a. Oui b. Non. 24. Si oui, pensez-vous que celle-ci permet-elle de limiter les abus?................... a. Oui b. Non. 25. Existe-t-il une procédure écrite de la décision d'investissement ?.................. a. Oui b. Non. 26. Si oui, pensez-vous qu'elle est adaptée à la structure de votre entreprise ?.....a. Oui b. Non. 27. Voudriez-vous Remplir les tableaux suivants s'il vous plait ? Tableau I. Mission du service d'audit interne à 2007
Tableau II. Mission du service d'audit interne à 2008
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